Modelo 100 в Испании: как подать налоговую декларацию IRPF

Пошаговое руководство по подаче Modelo 100 через Renta Web. Сроки, вычеты, процесс работы с borrador и переход с закона Бекхэма.

Каждый налоговый резидент Испании рано или поздно сталкивается с Declaración de la Renta (Декларасьон-де-ла-Рента) — ежегодной налоговой декларацией. Modelo 100 — это официальная форма для подачи декларации по подоходному налогу (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, или IRPF), в которой вы сводите воедино все полученные доходы, все удержанные налоги и все вычеты, на которые имеете право. Для экспатов, особенно тех, кто выходит из режима закона Бекхэма, понимание Modelo 100 необходимо, чтобы избежать дорогостоящих ошибок и, возможно, получить возврат переплаченного налога.

Данное руководство охватывает декларацию за 2025 налоговый год (подаётся в апреле–июне 2026) и проводит вас через весь процесс с использованием платформы Renta Web Агентства по налогам и сборам (Agencia Tributaria).

Кто обязан подавать Modelo 100?

Обязанность подачи декларации регулируется статьёй 96 Ley 35/2006 (Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas). Общее правило простое: если вы являетесь налоговым резидентом Испании, вы обязаны подать декларацию. Однако существуют определённые пороговые значения освобождения, которые избавляют некоторых налогоплательщиков от этой обязанности.

Пороговые значения освобождения

Вы не обязаны подавать Modelo 100, если ваш доход не превышает следующие пороговые значения:

• Доход от работы по найму от одного работодателя: до 22 000 EUR брутто в год
• Доход от работы по найму от нескольких работодателей: до 22 000 EUR, при условии что общая сумма, полученная от второго и последующих работодателей, не превышает 1 500 EUR в год
• Инвестиционный доход и прирост капитала: подлежащий удержанию у источника, до 1 600 EUR в год
• Вменённый доход от недвижимости, доходы от государственных облигаций и субсидии на социальное жильё: до 1 000 EUR в совокупности за год

Кто обязан подавать декларацию в любом случае?

Независимо от уровня дохода, вы обязаны подать декларацию, если:

• Вы зарегистрированы как самозанятый (autónomo) в любой момент налогового года в рамках Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (RETA)
• Вы заявляете налоговые вычеты или льготы (например, вычет за инвестиции в основное жильё или взносы в пенсионный план)
• Вы хотите получить возврат — даже если вы освобождены от подачи, подача декларации — единственный способ вернуть излишне удержанные налоги

Ключевые сроки подачи в 2026 году

Campaña de la Renta 2025 (кампания по подаче деклараций за 2025 год) следует чёткому календарю, ежегодно устанавливаемому Agencia Tributaria:

Если по вашей декларации необходимо уплатить налог и вы выбираете рассрочку (fraccionamiento, фрассьонамьенто), 60% списывается 30 июня, а оставшиеся 40% — 5 ноября. Для оформления прямого дебета необходимо подать декларацию до 25 июня, чтобы банк успел обработать платёж.

Как подать декларацию через Renta Web: пошаговая инструкция

Портал Renta Web от AEAT — основной инструмент для подачи Modelo 100. Он автоматически заполняет значительную часть данных из отчётов работодателей, банковских выписок и реестров недвижимости, формируя черновик (borrador, боррадор), который вы можете проверить, скорректировать и отправить.

Шаг 1: Войдите в Renta Web

Перейдите на Электронный портал Agencia Tributaria и выберите «Campaña de Renta». Вы можете пройти аутентификацию одним из трёх способов:

• Certificado digital (цифровой сертификат) — наиболее универсальный вариант, выдаётся FNMT
• Cl@ve PIN — система временных кодов, привязанная к вашему NIE или DNI, настраивается через портал Cl@ve. Для завершения регистрации вам понадобится карта TIE или сертификат NIE.
• Número de referencia (референсный номер) — получается с использованием суммы из вашей прошлогодней декларации (ячейка 505) и вашего NIE/DNI

Для тех, кто подаёт декларацию впервые и ранее не подавал испанскую декларацию, метод с референсным номером недоступен. В этом случае оформите цифровой сертификат или Cl@ve PIN заблаговременно, до апреля.

Шаг 2: Проверьте borrador (черновик)

После аутентификации Renta Web отображает ваш borrador — предварительно заполненный черновик декларации. AEAT формирует его на основе данных третьих лиц, включая:

• Отчёты работодателя об удержаниях (Modelo 190)
• Банковские отчёты о процентах и дивидендах (Modelo 193)
• Данные кадастрового реестра недвижимости (Catastro)
• Записи о взносах в систему социального страхования

Тщательно проверьте каждое поле. Borrador часто содержит ошибки или пропуски, особенно для экспатов. Типичные проблемы:

• Иностранный доход не отражён (AEAT располагает данными только от испанских источников)
• Неверный статус налогового резидентства (особенно в год приезда)
• Отсутствующие вычеты за взносы в пенсионный план
• Некорректный расчёт mínimo personal y familiar (личного и семейного минимума)

Шаг 3: Добавьте или измените информацию

Пройдите по каждому разделу декларации, чтобы проверить и скорректировать данные. Основные разделы Modelo 100:

• Rendimientos del trabajo (Доходы от работы по найму) — зарплата, бонусы, выходные пособия, натуральные выгоды
• Rendimientos del capital mobiliario (Инвестиционные доходы) — дивиденды, проценты, доходы от страхования
• Rendimientos del capital inmobiliario (Доходы от недвижимости) — арендный доход от объектов недвижимости
• Rendimientos de actividades económicas (Доходы от предпринимательской деятельности) — для autónomos и фрилансеров
• Ganancias y pérdidas patrimoniales (Прирост и убытки капитала) — от продажи недвижимости, акций, криптовалюты
• Imputaciones de renta (Вменённый доход) — в том числе вменённый доход от неарендуемой вторичной недвижимости
• Deducciones (Вычеты) — как федеральные, так и региональные

Шаг 4: Проверьте и отправьте

Перед отправкой нажмите кнопку «Validar declaración» (Проверить декларацию). Renta Web проверит наличие ошибок (которые необходимо исправить) и предупреждений (которые можно проигнорировать). После успешной проверки подтвердите способ оплаты или возврата и отправьте декларацию электронно.

Вы получите немедленное подтверждение с código seguro de verificación (CSV) — сохраните его как доказательство подачи.

Основные вычеты и льготы

Испанская система IRPF предлагает широкий спектр вычетов, которые могут значительно снизить ваш налоговый платёж. Многие экспаты упускают их, поскольку не знакомы с испанским налоговым законодательством.

Стандартные вычеты для наёмных работников

• Reducción por rendimientos del trabajo: стандартная скидка 2 000 EUR с дохода от работы по найму, увеличенная до 5 565 EUR для налогоплательщиков с доходом ниже 16 825 EUR (по скользящей шкале)
• Взносы в систему социального страхования: полностью вычитаются
• Профсоюзные и профессиональные членские взносы: вычитаются до 500 EUR в год
• Расходы на юридическую защиту в связи с трудовой деятельностью: до 300 EUR

Личные и семейные льготы (Mínimo Personal y Familiar)

Эти суммы не являются вычетами из дохода, а устанавливают порог нулевого налогообложения в рамках прогрессивной шкалы ставок:

• Mínimo del contribuyente (личный минимум): 5 550 EUR (6 700 EUR для лиц старше 65 лет; 8 100 EUR для лиц старше 75 лет)
• Mínimo por descendientes (на детей): 2 400 EUR за первого ребёнка, 2 700 EUR за второго, 4 000 EUR за третьего, 4 500 EUR за четвёртого и последующих
• Mínimo por ascendientes (на родителей-иждивенцев): 1 150 EUR (2 550 EUR для лиц старше 75 лет)
• Льготы по инвалидности: дополнительные суммы для налогоплательщиков или иждивенцев с подтверждённой инвалидностью

Вычеты, особенно важные для экспатов

• Deducción por doble imposición internacional (зачёт международного двойного налогообложения): если вы уплатили налог на какой-либо доход в другой стране, вы можете вычесть меньшую из двух сумм — уплаченный иностранный налог или испанский налог, приходящийся на этот доход. Это критически важно для экспатов с иностранным арендным или инвестиционным доходом.
• Aportaciones a planes de pensiones (пенсионные взносы): вычитаются до 1 500 EUR в год (снижено с 8 000 EUR до 2022 года)
• Deducción por maternidad (вычет по материнству): 1 200 EUR в год для работающих матерей с детьми до 3 лет
• Региональные вычеты: каждое автономное сообщество предлагает собственный набор — от субсидий на детские сады до вычетов за аренду жилья. Уточните условия для вашего региона.

Региональные различия в налоговых ставках

Испанский IRPF делится на государственную составляющую (estatal) и региональную составляющую (autonómica), каждая из которых составляет примерно половину общей ставки. В то время как государственные шкалы едины по всей Испании, каждое автономное сообщество устанавливает собственную региональную шкалу.

Столбец «Типичная региональная ставка» отражает ставку по умолчанию, которая применяется, если автономное сообщество не установило собственную. На практике ставки существенно различаются:

• Мадрид применяет пониженные региональные ставки, в результате чего максимальная совокупная ставка составляет около 45,5%
• Каталония и Валенсия применяют повышенные региональные ставки, при которых максимальная совокупная ставка достигает 48%–50% при определённых уровнях дохода
• Страна Басков и Наварра имеют полностью самостоятельные налоговые системы (régimen foral, режим форальный) с собственными ставками, шкалами и правилами

Borrador: проверяйте прежде, чем подтверждать

Система borrador (черновик) — это одновременно и удобство, и ловушка. AEAT формирует ваш черновик из данных, предоставленных испанскими работодателями, банками и учреждениями. Для испанского гражданина с одним местом работы и одним банковским счётом borrador обычно точен. Для экспата — почти никогда.

Почему экспатам необходимо корректировать borrador

• Иностранный доход не включён: AEAT не располагает данными от иностранных работодателей, иностранных банков и иностранных брокеров. Если вы получали дивиденды от американского брокера, арендный доход от недвижимости в Германии или оплату за фриланс от британской компании — ничего из этого не отражено в borrador. Вы должны внести эти данные вручную.
• Зачёт иностранных налогов не рассчитан: даже если бы иностранный доход был каким-то образом включён, deducción por doble imposición internacional необходимо заявлять вручную с приложением подтверждающих документов.
• Проблемы года приезда: если вы стали налоговым резидентом Испании в середине года, borrador может приписать вам полный год испанского дохода или применить некорректные ставки удержания.
• Некорректный семейный статус: если ваш(-а) супруг(-а) проживает за рубежом или у вас есть дети-иждивенцы, зарегистрированные в другой стране, семейные льготы (mínimo familiar) могут быть применены неправильно.

Никогда не подтверждайте borrador («confirmar borrador») без тщательной построчной проверки.

Переход с Modelo 151 (закон Бекхэма) на Modelo 100

Для экспатов, выходящих из режима закона Бекхэма — либо по истечении шестилетнего периода, либо по добровольному отказу, — переход с Modelo 151 на Modelo 100 представляет собой одно из наиболее значительных налоговых изменений, которые вы испытаете в Испании.

Что меняется

Планирование перехода

Переходный год — это первый год, в котором вы подаёте Modelo 100 вместо Modelo 151. Как правило, это седьмой год вашего налогового резидентства в Испании. Ключевые действия:

1. Задекларируйте мировой доход: весь доход из иностранных источников — дивиденды, арендный доход, проценты, прирост капитала — теперь должен быть указан и обложен налогом в Испании. Соберите документацию из всех иностранных финансовых учреждений.

2. Заявите зачёт двойного налогообложения: в отличие от режима Бекхэма, теперь вы можете применять испанские соглашения об избежании двойного налогообложения и deducción por doble imposición internacional. Это может частично компенсировать возросшее налоговое бремя на иностранный доход.

3. Подайте Modelo 720: если ваши иностранные активы (банковские счета, инвестиции, недвижимость) превышают 50 000 EUR в любой категории, вы обязаны подать эту информационную декларацию до 31 марта. Неподача влечёт серьёзные штрафы.

4. Переоцените экспозицию по налогу на богатство: ваши мировые активы теперь включаются в налоговую базу по налогу на богатство. В зависимости от вашего автономного сообщества это может представлять значительное новое обязательство.

5. Воспользуйтесь новыми вычетами: в рамках Modelo 100 вы получаете доступ к региональным вычетам, вычетам по пенсионным планам и другим льготам, которые были недоступны по закону Бекхэма.

Типичные ошибки экспатов при заполнении Modelo 100

На основании наиболее частых ошибок, выявляемых AEAT и испанскими налоговыми консультантами, приведём подводные камни, на которые экспатам следует обратить внимание:

• Неуказание иностранного дохода: самая распространённая и самая дорогостоящая ошибка. Испания облагает налогом резидентов на мировой доход, и AEAT всё чаще получает данные из других стран через соглашения об автоматическом обмене информацией (CRS/AEOI). Неуказание иностранного дохода может повлечь штрафы в размере 50%–150% от неуплаченного налога.

• Неправильное определение налогового резидентства в год приезда или отъезда: если вы провели в Испании более 183 дней в течение календарного года, вы являетесь налоговым резидентом за весь год. Понятия «разделённого года» (split-year), как в некоторых других странах, в Испании не существует.

• Некорректное применение базы для сбережений: прирост капитала от продажи активов, дивиденды и проценты облагаются в рамках base del ahorro (базы сбережений) по ставкам 19%–28%, а не по общим прогрессивным ставкам. Их смешение увеличивает ваш налоговый платёж.

• Забытый вменённый доход от недвижимости: если вы владеете вторым объектом недвижимости в Испании (или за рубежом, после перехода на Modelo 100), который не сдаётся в аренду, вы обязаны задекларировать imputación de rentas inmobiliarias — как правило, 1,1% или 2% от кадастровой стоимости.

• Пропуск срока для прямого дебета: если вам необходимо уплатить налог и вы хотите оплатить прямым дебетом, вы должны подать декларацию до 25 июня, а не 30 июня. Пропуск этой даты означает, что вы должны уплатить полную сумму немедленно 30 июня альтернативным способом.

• Незаявленный зачёт иностранных налогов: многие экспаты уплачивают налог на инвестиционный или арендный доход в стране-источнике, но забывают заявить соответствующий зачёт в Испании.

Часто задаваемые вопросы

Я подавал Modelo 151 по закону Бекхэма в прошлом году. Это мой первый год на Modelo 100. Нужно ли мне что-то делать иначе?

Да, принципиально. Теперь вы обязаны декларировать мировой доход, а не только доход из испанских источников. Соберите все документы об иностранных банковских счетах, инвестициях, арендном доходе и любом другом доходе, полученном за пределами Испании. Вам также необходимо подать Modelo 720 до 31 марта, если ваши иностранные активы превышают 50 000 EUR в любой категории, и оценить свою экспозицию по налогу на богатство. Рекомендуем привлечь налогового консультанта в этот первый переходный год, поскольку сложность существенно возрастает.

Можно ли подать Modelo 100 на английском языке?

Нет. Платформа Renta Web и Modelo 100 доступны только на испанском языке и ко-официальных языках автономных сообществ Испании (каталанский, баскский, галисийский, валенсийский). Тем не менее на сайте AEAT есть некоторые информационные страницы на английском языке. Рассмотрите возможность обращения к gestor (хестор, налоговый консультант) или asesor fiscal (асесор фискаль), если язык является барьером.

Что будет, если я подам декларацию с опозданием или не подам вовсе?

Подача с опозданием при наличии задолженности по налогу влечёт надбавку (recargo, рекарго) в размере 1% за каждый полный месяц просрочки (до 12 месяцев) плюс дополнительный 1%. По истечении 12 месяцев надбавка возрастает до 15% плюс пени за просрочку. Если вы подаёте декларацию с опозданием, но вам полагается возврат, финансовых штрафов нет, однако AEAT может понизить приоритет обработки вашего возврата.

Могу ли я подать совместную декларацию с супругом(-ой)?

Да. Испанское налоговое законодательство позволяет супругам подавать совместную декларацию (declaración conjunta), которая предусматривает скидку в размере 3 400 EUR с совместной налогооблагаемой базы. Однако это выгодно лишь в том случае, если один из супругов имеет незначительный доход или не имеет его вовсе. В большинстве семей экспатов с двумя работающими супругами раздельная подача (declaración individual) приводит к меньшей совокупной сумме налога. Ваш(-а) супруг(-а) также должен(-на) быть налоговым резидентом Испании и иметь действительный NIE.

Я получил доход от торговли криптовалютой в 2025 году. Как он отражается в Modelo 100?

Прибыль от торговли криптовалютой или её реализации классифицируется как ganancias patrimoniales (прирост капитала) и облагается налогом в рамках базы сбережений по ставкам 19% (до 6 000 EUR), 21% (6 001–50 000 EUR), 23% (50 001–200 000 EUR), 27% (200 001–300 000 EUR) и 28% (свыше 300 000 EUR). Каждая сделка должна быть отражена отдельно. Если вы храните криптовалюту на иностранных биржах с остатками, превышающими 50 000 EUR, это также должно быть задекларировано в Modelo 720.

Официальные ресурсы

• Agencia Tributaria — Campaña de Renta
• Renta Web — Обработка черновика и декларации
• Ley 35/2006, del IRPF — Полный текст (BOE)
• AEAT — Подача декларации с цифровым сертификатом
• AEAT — Даты кампании по подоходному налогу и налогу на имущество
• Cl@ve — Система цифровой аутентификации