Ley de Startups de España (Ley 28/2022): Guía Completa

Guía completa sobre la Ley de Startups: certificación de empresa emergente, impuesto de sociedades al 15%, stock options, deducciones para inversores y visados.

La Ley de Startups de España, conocida formalmente como Ley 28/2022, de 21 de diciembre, de fomento del ecosistema de las empresas emergentes, marcó un punto de inflexión en el enfoque del país hacia el emprendimiento y la innovación. Promulgada el 1 de enero de 2023, esta legislación introdujo un paquete integral de incentivos fiscales, procesos administrativos simplificados y nuevas vías de visado diseñadas para atraer a fundadores, inversores y profesionales altamente cualificados de todo el mundo. Si usted está considerando lanzar una startup en España o invertir en una, esta guía cubre todo lo que necesita saber de cara a 2026.

¿Qué es la Ley de Startups?

La Ley de Startups creó una nueva categoría legal denominada empresa emergente y construyó todo un ecosistema de beneficios a su alrededor. Antes de esta ley, España no contaba con un marco legislativo específico para startups: los fundadores se enfrentaban a los mismos tipos impositivos, plazos burocráticos y requisitos regulatorios que cualquier otra empresa. La ley cambió esta situación al introducir tipos reducidos en el impuesto de sociedades, generosas exenciones en stock options, constitución simplificada de empresas y categorías de visado dedicadas para emprendedores y trabajadores remotos.

La ley también modificó varias normativas existentes, destacando especialmente la ampliación de la Ley Beckham, el régimen fiscal especial, para incluir a emprendedores, nómadas digitales y profesionales que trabajan para startups.

¿Qué requisitos debe cumplir una empresa emergente?

No toda empresa nueva puede acogerse a los beneficios para startups. El artículo 3 de la Ley 28/2022 establece criterios estrictos que una empresa debe cumplir simultáneamente para obtener la certificación como empresa emergente.

Requisitos de elegibilidad

Para obtener la certificación como empresa emergente, su empresa debe cumplir todos los siguientes requisitos:

1. De nueva creación o con menos de 5 años de antigüedad — La empresa debe haberse constituido en los últimos 5 años (contados desde la fecha de inscripción de la escritura pública de constitución en el Registro Mercantil o en el Registro de Cooperativas correspondiente). Este plazo se amplía a 7 años para empresas de biotecnología, energía, sectores industriales y otras áreas estratégicas, así como para empresas que hayan desarrollado tecnología propia diseñada íntegramente en España.

2. No constituida mediante fusión, escisión o transformación — La empresa no debe haberse formado a partir de una reestructuración societaria de entidades que no cumplan los requisitos de empresa emergente. Esto evita que empresas consolidadas escindan divisiones para acogerse a los beneficios de startup.

3. Sin reparto de dividendos — La empresa no debe haber distribuido dividendos ni rendimientos del capital desde su constitución. Los beneficios deben reinvertirse en el negocio.

4. No cotizada en un mercado regulado — La empresa no puede negociarse en ninguna bolsa de valores regulada. Sin embargo, se permite la cotización en sistemas multilaterales de negociación (como BME Growth).

5. Domicilio social en España — El domicilio social de la empresa debe estar ubicado en territorio español. Si la empresa forma parte de un grupo, la entidad matriz también debe estar establecida en España.

6. Al menos el 60% de la plantilla empleada en España — Un mínimo del 60% de los empleados de la empresa debe tener contratos laborales sujetos a la legislación laboral española.

7. Proyecto innovador con modelo de negocio escalable — La empresa debe desarrollar productos, servicios o procesos nuevos o sustancialmente mejorados en comparación con el estado actual de la técnica, y el modelo de negocio debe ser escalable. Este es quizás el criterio más subjetivo y es evaluado por ENISA (Empresa Nacional de Innovación, S.A.) durante el proceso de certificación.

8. Facturación anual inferior a 10 millones de euros — Los ingresos de la empresa no deben superar los 10 millones de euros por ejercicio fiscal.

¿Qué se considera "innovador"?

La ley define como innovadora a aquella empresa cuyo propósito es resolver un problema o mejorar una situación existente mediante el desarrollo de productos, servicios o procesos sustancialmente mejorados. ENISA evalúa la innovación basándose en actividades activas de I+D, propiedad intelectual registrada (patentes, software), recepción de financiación pública o privada para la innovación, participación en aceleradoras o incubadoras, y la escalabilidad y potencial de mercado del modelo de negocio.

El proceso de certificación de ENISA

La puerta de acceso a todos los beneficios para startups es la certificación de empresa emergente, emitida por ENISA, una empresa pública dependiente del Ministerio de Industria y Turismo. Sin esta certificación, no se aplica ninguno de los incentivos fiscales, ventajas de visado o atajos administrativos.

Cómo solicitar la certificación

El proceso de certificación se realiza íntegramente en línea a través del portal de clientes de ENISA. A continuación se detalla el procedimiento paso a paso:

1. Regístrese en el portal de ENISA — Cree una cuenta utilizando el certificado digital de su empresa o a través del sistema de identificación electrónica Cl@ve.

2. Complete el formulario de solicitud — Proporcione los datos de la empresa, incluyendo su NIF — que requiere un NIE válido — domicilio social, fecha de constitución y una descripción de su proyecto innovador.

3. Presente la documentación requerida — Incluyendo:

   • Escritura pública de constitución
   • Últimas cuentas anuales depositadas
   • Certificado de estar al corriente de obligaciones tributarias de AEAT
   • Certificado de estar al corriente con la Seguridad Social
   • Una declaración responsable confirmando que la empresa cumple todos los requisitos del artículo 3

4. Evaluación por ENISA — ENISA evalúa si su proyecto cumple los requisitos de innovación y escalabilidad. Pueden solicitar información adicional o aclaraciones durante esta fase.

5. Resolución — El procedimiento de certificación se rige por la Orden PCM/825/2023, que regula los criterios y el procedimiento. Una característica fundamental es el silencio administrativo positivo: si ENISA no responde en un plazo de tres meses, la certificación se considera automáticamente concedida.

Plazos de certificación

El proceso completo suele durar entre 1 y 3 meses desde la presentación de la solicitud. La regla de silencio positivo ofrece una garantía, pero en la práctica la mayoría de las solicitudes reciben una resolución expresa. ENISA ha ido reduciendo progresivamente los tiempos de tramitación a medida que el sistema madura.

Beneficios fiscales para startups certificadas

Los incentivos fiscales de la Ley 28/2022 representan las ventajas más significativas para las empresas emergentes certificadas. Estos beneficios se aplican desde el momento en que se concede la certificación y permanecen vigentes mientras la empresa mantenga su condición de startup.

Tipo reducido en el Impuesto de Sociedades: 15%

Las startups certificadas tributan a un tipo reducido del 15% en el Impuesto de Sociedades en lugar del tipo general del 25%. Este tipo reducido se aplica durante el primer período impositivo en el que la empresa obtenga una base imponible positiva y durante los tres períodos siguientes, un total de hasta cuatro años consecutivos de tributación reducida. En comparación, el tipo general del Impuesto de Sociedades en España es del 25% para la mayoría de las empresas, o entre el 19% y el 22% para microempresas bajo los nuevos tipos progresivos que se están implantando hasta 2026.

Aplazamiento del pago de impuestos

Las startups pueden aplazar el pago del Impuesto de Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) durante los dos primeros períodos impositivos con base imponible positiva. Los plazos de aplazamiento son:

• 12 meses para el Impuesto de Sociedades
• 6 meses para el Impuesto sobre la Renta de No Residentes

No se requieren garantías, avales ni intereses de demora para estos aplazamientos. Esta es una ventaja significativa de flujo de caja para empresas en fase inicial que reinvierten cada euro en su crecimiento.

Régimen de stock options: exención de 50.000 EUR

Una de las reformas más importantes para la atracción de talento es el régimen mejorado de stock options (opciones sobre acciones). El umbral exento de tributación para acciones u opciones sobre acciones entregadas a empleados se ha elevado de 12.000 EUR a 50.000 EUR anuales. Esto significa que un empleado de startup que reciba compensación en acciones por un valor de hasta 50.000 EUR al año no paga impuesto sobre la renta por esa cantidad en el momento de la concesión.

Además, la tributación de las stock options se aplaza hasta que se produzca un evento de liquidez: la venta de las acciones, la salida a bolsa de la empresa o el transcurso de más de 10 años desde la concesión. Esto alinea a España con las mejores prácticas internacionales y facilita considerablemente que las startups compitan por el mejor talento frente a empresas que ofrecen paquetes retributivos con mayor componente en efectivo.

Sin pagos fraccionados trimestrales obligatorios

Las startups certificadas en sus dos primeros años con base imponible positiva están exentas de realizar los pagos fraccionados trimestrales que normalmente son obligatorios para todas las sociedades españolas. Esto elimina otra carga adicional de flujo de caja durante la fase crítica de crecimiento.

Incentivos para inversores

La Ley 28/2022 mejoró significativamente los beneficios fiscales disponibles para inversores particulares que respaldan startups, convirtiendo a España en uno de los entornos más atractivos para la inversión ángel en Europa.

Deducción en el IRPF para inversores

El artículo 68.1 de la Ley 35/2006 (LIRPF) fue modificado para incrementar la deducción por inversión en empresas de nueva creación:

• Tipo de deducción: 50% de la cantidad invertida (anteriormente el 30%)
• Base máxima de deducción: 100.000 EUR anuales (anteriormente 60.000 EUR)
• Ahorro fiscal máximo anual: hasta 50.000 EUR

Esto significa que un inversor ángel que aporte 100.000 EUR a una startup certificada puede deducir 50.000 EUR directamente de su cuota del IRPF en ese ejercicio fiscal.

Ventana de inversión ampliada

El plazo para que las inversiones sean elegibles se ha ampliado de 3 a 5 años desde la fecha de constitución de la empresa (o 7 años para empresas en sectores estratégicos). Esto otorga a los inversores más tiempo para identificar y respaldar startups prometedoras que quizás no capten su primera ronda de financiación externa inmediatamente después de su constitución.

Normas favorables para fundadores

Anteriormente, los fundadores y sus familiares cercanos que poseían más del 40% del capital social quedaban excluidos de la deducción por inversión. La Ley de Startups eliminó esta restricción: ahora los fundadores pueden acogerse a la misma deducción por sus propias inversiones, lo cual supone un cambio importante para empresas autofinanciadas donde el fundador es también el principal inversor.

Exención de plusvalías por reinversión

Cuando un inversor vende sus participaciones en una startup, puede acogerse a una exención total o parcial de la plusvalía generada, siempre que los ingresos se reinviertan en otra startup que cumpla los requisitos. Esto refleja el concepto de "rollover relief" presente en los esquemas EIS/SEIS del Reino Unido y fomenta la inversión ángel recurrente.

Conexión con la Ley Beckham

Uno de los aspectos estratégicamente más relevantes de la Ley 28/2022 es cómo amplió la Ley Beckham (Régimen Especial de Impatriados) de España para incluir a emprendedores y profesionales de startups. Antes de la Ley de Startups, la Ley Beckham estaba disponible principalmente para trabajadores asalariados desplazados a España. Ahora, las siguientes categorías adicionales pueden acceder al régimen fiscal especial:

• Emprendedores que se trasladan a España para desarrollar una actividad empresarial innovadora, siempre que su proyecto reciba un informe favorable de ENISA
• Profesionales altamente cualificados que prestan servicios a empresas emergentes certificadas
• Nómadas digitales que trabajan en remoto para empleadores extranjeros mientras residen en España con el visado para nómadas digitales
• Administradores de sociedades en las que no posean más del 25% del capital social

Bajo la Ley Beckham, las personas que cumplen los requisitos tributan a un tipo fijo del 24% sobre la renta de fuente española hasta 600.000 EUR (47% sobre el exceso), en lugar de los tipos progresivos del IRPF que pueden superar el 50% dependiendo de la comunidad autónoma. El régimen se aplica durante el año de llegada más los 5 ejercicios fiscales siguientes, un total de hasta 6 años. El requisito previo de no residencia también se redujo de 10 años a solo 5 años. Para más detalles sobre cómo España determina la residencia fiscal, consulte nuestra guía sobre las normas de residencia fiscal.

Opciones de visado y residencia para emprendedores

La Ley 28/2022 también introdujo y reformó varias categorías de visado relevantes para fundadores de startups y profesionales tecnológicos.

Visado de emprendedor

Los ciudadanos de fuera de la UE que planeen lanzar un negocio innovador en España pueden solicitar un visado de emprendedor. El proceso comienza con la presentación de su plan de negocio ante ENISA, que evalúa si el proyecto cumple los requisitos de innovación y es de especial interés económico para España. Un informe favorable de ENISA es un requisito previo para la solicitud de visado, que se presenta ante el consulado español en su país de residencia o directamente ante la Unidad de Grandes Empresas y Colectivos Estratégicos (UGE-CE) si usted ya se encuentra en España.

El visado de emprendedor concede una autorización inicial de residencia y trabajo por 1 año, renovable por períodos sucesivos de 2 años mientras continúe la actividad empresarial. Una vez aprobado, recibirá una tarjeta TIE (Tarjeta de Identidad de Extranjero) como documento físico acreditativo de su residencia.

Visado para nómadas digitales (Visado para Teletrabajo Internacional)

Introducido directamente por la Ley de Startups, el visado para nómadas digitales permite a trabajadores remotos de fuera de la UE residir en España mientras trabajan para empresas ubicadas fuera del territorio español. Los requisitos principales incluyen:

• Ingresos mensuales mínimos del 200% del SMI (Salario Mínimo Interprofesional), lo que equivale a aproximadamente 2.762 EUR mensuales en 2026
• Una relación profesional con una empresa fuera de España durante al menos 3 meses previos a la solicitud
• Si trabaja por cuenta propia (autónomo), el trabajo para clientes españoles no debe superar el 20% de la actividad profesional total

El visado tiene una validez de hasta 1 año (cuando se solicita en un consulado en el extranjero) o la autorización de residencia puede concederse por un período de hasta 3 años (cuando se solicita desde España).

Visado para profesionales altamente cualificados

Los profesionales que prestan servicios a startups certificadas — como ingenieros senior o científicos de datos — pueden obtener una autorización de residencia mediante procedimientos simplificados con tramitación más rápida y documentación reducida.

Startup frente a empresa estándar: diferencias clave

Constitución simplificada de empresas

La Ley de Startups introdujo un proceso acelerado de constitución para nuevas empresas. Los fundadores pueden ahora crear una Sociedad Limitada (SL) íntegramente en línea a través de un procedimiento electrónico unificado (Documento Único Electrónico, o DUE) que combina los trámites notariales, del Registro Mercantil y fiscales en un solo paso. Para empresas con un capital social inicial de 3.100 EUR o inferior (el mínimo legal para una SL), los aranceles notariales y registrales se eliminan por completo. El objetivo del Gobierno es completar todo el proceso de constitución en 6 horas, y a través del portal Plataforma One, los fundadores pueden acceder a todos los servicios relevantes en un solo lugar.

Además, las empresas pueden operar con un capital social de tan solo 1 EUR durante el primer año, con la obligación de ampliarlo al mínimo de 3.100 EUR en un plazo de 12 meses.

Pasos prácticos para empezar

1. Valide su elegibilidad — Revise los requisitos del artículo 3. Su proyecto debe ser genuinamente innovador y escalable; es poco probable que los negocios de servicios tradicionales cumplan los requisitos.

2. Constituya su empresa — Registre una Sociedad Limitada (SL) a través del proceso DUE. Obtenga su NIF y certificado digital.

3. Solicite la certificación de ENISA — Presente la solicitud a través del portal de ENISA con toda la documentación. Prevea un plazo de 1 a 3 meses.

4. Active los beneficios fiscales — Asegúrese de que las declaraciones del Impuesto de Sociedades reflejen el tipo del 15% y presente su declaración anual del Modelo 100 en consecuencia. Si corresponde, solicite la Ley Beckham a través del Modelo 149 en un plazo de 6 meses desde el alta en la Seguridad Social.

5. Solicite un visado (si no es ciudadano de la UE) — Solicite un informe favorable de ENISA para el visado de emprendedor, o solicite el visado de nómada digital si trabaja en remoto.

6. Mantenga el cumplimiento — Deposite las cuentas anuales, mantenga la proporción del 60% de plantilla y no supere los 10 millones de EUR de facturación. Notifique los cambios a ENISA con prontitud.

Preguntas frecuentes

¿Puedo solicitar la certificación de ENISA si mi empresa se constituyó antes de la entrada en vigor de la Ley de Startups?

Sí, siempre que su empresa cumpla todos los requisitos del artículo 3 en el momento de la solicitud, incluyendo el límite de antigüedad de 5 años (o 7 para sectores estratégicos). Las empresas constituidas antes del 1 de enero de 2023 son elegibles siempre que no hayan superado el umbral de antigüedad correspondiente y cumplan todas las demás condiciones. La ley no exige que la empresa se haya constituido después de su promulgación.

¿Puedo combinar el tipo del 15% en el Impuesto de Sociedades de la Ley de Startups con el tipo del 24% en el IRPF de la Ley Beckham?

Sí, y esta es una de las combinaciones más potentes disponibles. Su startup tributa al 15% en el Impuesto de Sociedades sobre sus beneficios, y usted como fundador (si cumple los requisitos de la Ley Beckham) paga solo el 24% sobre su renta personal de fuente española: salario, dividendos u honorarios de administrador. Para acceder a la Ley Beckham, usted no debe haber sido residente fiscal en España en los 5 años anteriores a su traslado, y su actividad emprendedora debe contar con un informe favorable de ENISA. Consulte a un asesor fiscal para estructurar esto de forma óptima.

¿Qué ocurre si mi startup supera el límite de facturación de 10 millones de euros o excede el límite de antigüedad de 5 años?

Su empresa perderá la certificación de empresa emergente y los beneficios asociados de forma prospectiva. Sin embargo, los beneficios ya aplicados en períodos impositivos anteriores no se reclaman retroactivamente. La transición es prospectiva: desde el momento en que deje de cumplir los requisitos, se aplicarán los tipos impositivos y las normas generales. Usted está obligado a notificar a ENISA cualquier cambio que afecte a su condición de elegibilidad.

¿Está disponible el visado de emprendedor para ciudadanos de la UE?

Los ciudadanos de la UE/EEE no necesitan visado ni permiso de residencia para vivir y trabajar en España. No obstante, pueden beneficiarse de los incentivos fiscales para startups, la certificación de ENISA y la Ley Beckham si cumplen los requisitos de elegibilidad correspondientes. El visado de emprendedor y el visado de nómada digital están diseñados específicamente para nacionales de fuera de la UE que necesitan una base legal para residir en España.

¿Cómo se compara la Ley de Startups de España con programas similares en otros países de la UE?

La Ley de Startups de España se considera una de las más completas de Europa. El La French Tech Visa de Francia y el Tech Visa de Portugal ofrecen vías de residencia pero carecen de la misma amplitud de incentivos fiscales. El régimen italiano de Startup Innovativa tiene una definición de innovación más restrictiva. La combinación del tipo del 15% en el Impuesto de Sociedades, la exención de 50.000 EUR en stock options, la deducción del 50% para inversores y el acceso a la Ley Beckham hacen de España un destino especialmente competitivo en el sur de Europa.

Consideraciones finales

La Ley de Startups de España ha transformado fundamentalmente el panorama del emprendimiento. La combinación de un tipo del 15% en el Impuesto de Sociedades, exenciones de 50.000 EUR en stock options, deducciones del 50% para inversores y vías de visado simplificadas — junto con el tipo fijo del 24% de la Ley Beckham — hace de España un destino genuinamente competitivo para fundadores.

La ley es todavía relativamente joven y su implementación continúa evolucionando. Se recomienda encarecidamente trabajar con un abogado y un asesor fiscal españoles especializados en legislación de startups, especialmente para fundadores de fuera de la UE que deben gestionar simultáneamente los aspectos empresariales e inmigratorios. Tenga en cuenta que, al convertirse en residente fiscal en España, es posible que también deba conocer el impuesto sobre el patrimonio, la declaración de activos en el extranjero Modelo 720 y los convenios de doble imposición de España si conserva fuentes de ingresos en el extranjero. Consulte también nuestras guías sobre la Ley Beckham y el visado para nómadas digitales.