Impuesto sobre el Patrimonio en España 2026

Umbrales, tipos por comunidad autónoma, exenciones, Impuesto de Solidaridad e implicaciones de la Ley Beckham para expatriados.

España es uno de los pocos países europeos que sigue aplicando un impuesto anual sobre el patrimonio neto de las personas físicas. Para los expatriados que han acumulado activos significativos — ya sea a través de propiedades inmobiliarias, inversiones o participaciones empresariales — comprender el Impuesto sobre el Patrimonio es esencial. Desde 2023, el panorama se ha vuelto aún más complejo con la introducción del Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas, que se hizo permanente en 2025 y ahora actúa como un umbral mínimo a nivel nacional que ninguna comunidad autónoma puede eliminar. Esta guía desglosa los umbrales, tipos impositivos, variaciones regionales y las normas especiales que se aplican a los beneficiarios de la Ley Beckham.

¿Qué es el Impuesto sobre el Patrimonio y quién lo paga?

El Impuesto sobre el Patrimonio es un impuesto directo y personal que grava el patrimonio neto mundial de las personas físicas que son residentes fiscales en España. Los no residentes también están sujetos al mismo, pero únicamente sobre los activos situados en territorio español. El impuesto existe desde 1991, fue suspendido brevemente entre 2008 y 2011, y fue reinstaurado en 2011 como una medida supuestamente temporal durante la crisis financiera. Más de una década después, sigue firmemente vigente.

Usted es potencialmente sujeto pasivo del Impuesto sobre el Patrimonio si, a 31 de diciembre del ejercicio fiscal, el valor neto total de sus activos supera el mínimo exento establecido por su comunidad autónoma — o 700.000 EUR según las normas estatales por defecto. Los activos incluyen bienes inmuebles, depósitos bancarios, valores, pólizas de seguros, vehículos, joyas, obras de arte y cualquier otro bien con valor económico. Las deudas y cargas se deducen para determinar la base imponible neta.

Exenciones y deducciones clave

No todo lo que usted posee está sujeto a tributación. Se aplican varias exenciones importantes:

• Vivienda habitual: Hasta 300.000 EUR del valor catastral de su residencia principal están exentos. Esto es por contribuyente, por lo que un matrimonio que declare de forma individual puede reclamar cada cónyuge 300.000 EUR sobre su parte.
• Ajuar doméstico: El mobiliario cotidiano, la ropa y los efectos personales están excluidos.
• Bienes y derechos afectos a actividades económicas: Los activos vinculados a una actividad empresarial o profesional activa — incluidos los de los autónomos — pueden estar exentos bajo ciertas condiciones, siempre que la actividad constituya la fuente principal de ingresos del contribuyente.
• Derechos de propiedad intelectual: Los derechos en manos del autor original están exentos, aunque pasan a ser gravables si se transmiten.
• Planes de pensiones: Las aportaciones a planes de pensiones cualificados hasta los límites legales máximos están exentas.
• Participaciones en empresas familiares: Las participaciones en empresas familiares pueden estar exentas si el contribuyente o un familiar ejerce funciones de dirección y la participación cumple determinados umbrales.

Tipos impositivos estatales: la escala por defecto

Cuando una comunidad autónoma no ha establecido sus propias normas sobre el Impuesto sobre el Patrimonio, se aplica la escala progresiva estatal. Esta es también la escala utilizada para los no residentes. Los tipos van desde el 0,2% en el primer tramo hasta el 3,5% sobre el patrimonio que supere aproximadamente los 10,7 millones de EUR.

Estos tipos se aplican después de la reducción personal de 700.000 EUR y la exención de 300.000 EUR por vivienda habitual. Así, una persona física solo comenzaría a pagar el Impuesto sobre el Patrimonio sobre activos netos que superen 1.000.000 EUR (700.000 EUR + 300.000 EUR de exención por vivienda) si posee una vivienda habitual que cumpla los requisitos.

Cómo funciona el cálculo

Suponga que usted es residente fiscal con activos netos mundiales de 2.500.000 EUR a 31 de diciembre, incluyendo una vivienda habitual valorada en 400.000 EUR. Su cálculo procedería de la siguiente manera:

1. Activos brutos: 2.500.000 EUR
2. Exención por vivienda habitual: 300.000 EUR (el máximo, aunque su vivienda vale 400.000 EUR)
3. Mínimo exento personal: 700.000 EUR
4. Base imponible: 1.500.000 EUR
5. Cuota tributaria: Aplique los tipos progresivos anteriores sobre 1.500.000 EUR = aproximadamente 5.765 EUR

El tipo efectivo sobre la base imponible total en este ejemplo es aproximadamente del 0,38%, muy por debajo del tipo marginal máximo. El Impuesto sobre el Patrimonio se vuelve más gravoso a niveles superiores de riqueza, particularmente en comunidades autónomas que aplican recargos.

Diferencias regionales: su lugar de residencia importa enormemente

Una de las características más distintivas de la fiscalidad española es el grado de autonomía fiscal otorgado a las comunidades autónomas. Cada región tiene la potestad de modificar los tipos del Impuesto sobre el Patrimonio, establecer su propio mínimo exento e incluso conceder bonificaciones totales o parciales. Esto genera disparidades drásticas en la cuantía del Impuesto sobre el Patrimonio que deben abonar residentes de distintas comunidades con carteras de activos idénticas.

Madrid: el paraíso fiscal que ya no lo es del todo

Durante años, la bonificación del 100% del Impuesto sobre el Patrimonio en Madrid la convirtió en la comunidad autónoma preferida por las personas con alto patrimonio que buscaban minimizar su carga fiscal en España. Los residentes en Madrid pagaban efectivamente cero por Impuesto sobre el Patrimonio. Sin embargo, la introducción del Impuesto de Solidaridad en 2023 cambió el panorama. Dado que el Impuesto de Solidaridad es un impuesto estatal que las bonificaciones regionales no pueden eliminar, los residentes en Madrid con activos netos superiores a 3 millones de EUR ahora se enfrentan a un impuesto sobre el patrimonio federal en todo menos en el nombre. El Impuesto de Solidaridad fue diseñado específicamente para cerrar esta vía de elusión.

Cataluña: la comunidad autónoma más cara

Cataluña aplica algunos de los tipos efectivos más altos del Impuesto sobre el Patrimonio en España. El mínimo exento es de solo 500.000 EUR (frente a los 700.000 EUR del estado), y el tipo marginal máximo alcanza el 2,75%. Para un contribuyente con 5 millones de EUR en activos netos, la diferencia entre residir en Madrid (antes del Impuesto de Solidaridad) y Cataluña puede ascender a decenas de miles de euros anuales. Incluso con el Impuesto de Solidaridad en vigor, el Impuesto sobre el Patrimonio autonómico de Cataluña suele superar lo que los residentes en Madrid pagan solo por el Impuesto de Solidaridad, lo que significa que los residentes catalanes soportan una carga total mayor.

Valencia: reformas recientes

La Comunidad Valenciana ha experimentado cambios significativos. Bajo el anterior gobierno de izquierdas, Valencia imponía el tipo más alto del Impuesto sobre el Patrimonio en España, un 3,75%. Desde el cambio de gobierno autonómico, el mínimo exento se ha elevado a 1.000.000 EUR por persona para el ejercicio fiscal 2025 en adelante, y la exención por vivienda habitual se mantiene en 300.000 EUR. Esto proporciona un alivio significativo en comparación con el régimen anterior, aunque el tipo marginal máximo sigue siendo elevado para las grandes fortunas.

Andalucía: bonificación total

Siguiendo el ejemplo de Madrid, Andalucía introdujo una bonificación del 100% sobre el Impuesto sobre el Patrimonio en 2022 como parte de una estrategia más amplia para atraer inversión y personas con alto patrimonio. Al igual que en Madrid, el Impuesto de Solidaridad sigue aplicándose a los residentes andaluces con activos superiores a 3 millones de EUR.

El Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas

El Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas fue introducido por la Ley 38/2022, de 27 de diciembre, originalmente como una medida temporal de dos años para los ejercicios fiscales 2022 y 2023. En 2025, el Gobierno español lo hizo permanente mediante enmiendas incluidas en la legislación presupuestaria anual. El impuesto se aplica en toda España sin variaciones regionales, y no puede ser bonificado ni reducido por las comunidades autónomas.

Tipos del Impuesto de Solidaridad

El Impuesto de Solidaridad utiliza tres tramos progresivos:

• 1,7% sobre activos netos entre 3.000.000 EUR y 5.347.998 EUR
• 2,1% sobre activos netos entre 5.347.998 EUR y 10.695.996 EUR
• 3,5% sobre activos netos que superen 10.695.996 EUR

De manera fundamental, el Impuesto sobre el Patrimonio autonómico ya abonado es totalmente deducible de la cuota del Impuesto de Solidaridad. Esto significa que los contribuyentes de comunidades como Cataluña o las Islas Baleares — donde el Impuesto sobre el Patrimonio autonómico es sustancial — generalmente no adeudarán una cantidad adicional significativa por el Impuesto de Solidaridad. El impuesto afecta principalmente a los residentes de comunidades que bonifican el Impuesto sobre el Patrimonio (Madrid, Andalucía, Cantabria, Extremadura, Murcia y La Rioja), ya que estos contribuyentes no disponen de un Impuesto sobre el Patrimonio autonómico que compensar frente al Impuesto de Solidaridad.

Ley Beckham e Impuesto sobre el Patrimonio: solo activos en España

Una de las ventajas más significativas de la Ley Beckham — oficialmente el Régimen Especial de Trabajadores Desplazados conforme al Artículo 93 de la Ley 35/2006, ampliado por la Ley de Startups (Ley 28/2022) — va más allá del impuesto sobre la renta. Los contribuyentes acogidos a este régimen son tratados como no residentes a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio. Esto significa:

• Solo los activos situados en España están sujetos al Impuesto sobre el Patrimonio. Los bienes inmuebles en el extranjero, las carteras de inversión internacionales, las cuentas bancarias en otros países y demás activos fuera de España quedan completamente fuera de la base imponible.
• El Impuesto de Solidaridad se aplica igualmente solo a los activos en España para los beneficiarios de la Ley Beckham, ya que la base imponible refleja la del Impuesto sobre el Patrimonio.
• No existe obligación de presentar el Modelo 720 para la declaración de activos en el extranjero, puesto que este requisito se aplica únicamente a personas gravadas sobre su renta mundial.

Para un profesional o directivo con alto patrimonio que se traslade a España — ya sea mediante un traslado corporativo o un visado de nómada digital — bajo la Ley Beckham, esto puede suponer un ahorro enorme. Considere una persona con 8 millones de EUR en activos globales, de los cuales solo 1,5 millones de EUR se encuentran en España (una vivienda más algunas inversiones locales). Bajo el régimen general, el Impuesto sobre el Patrimonio se calcularía sobre los 8 millones de EUR íntegros. Bajo la Ley Beckham, solo los 1,5 millones de EUR en activos españoles tributan, quedando probablemente por debajo del umbral efectivo de 1.000.000 EUR (700.000 EUR de mínimo exento + 300.000 EUR de exención por vivienda) y resultando en cero Impuesto sobre el Patrimonio.

Limitaciones a tener en cuenta

El régimen de la Ley Beckham tiene una duración máxima de seis años (el año de llegada más cinco ejercicios posteriores). Una vez que expira, usted revierte al régimen general de tributación y pasa a estar sujeto al Impuesto sobre el Patrimonio sobre sus activos mundiales. Si trabaja por cuenta propia, también deberá comenzar a cotizar a la Seguridad Social bajo el régimen estándar. La planificación de esta transición es fundamental, especialmente para personas que han acumulado un patrimonio significativo durante su estancia en España.

Requisitos de presentación y plazos

El Impuesto sobre el Patrimonio se declara anualmente mediante el Modelo 714, que se presenta electrónicamente a través del portal de la Agencia Tributaria. Necesitará un número NIE válido y un certificado digital para acceder al sistema de presentación. El plazo de presentación suele ir desde principios de abril hasta el 30 de junio del año siguiente al ejercicio fiscal, coincidiendo con el plazo de la declaración anual del IRPF (Modelo 100). Para el ejercicio 2025, el plazo de presentación es del 2 de abril al 30 de junio de 2026.

¿Quién debe presentar la declaración?

Usted está obligado a presentar el Modelo 714 si:

• El total de sus activos brutos (antes de exenciones y deducciones) supera los 2.000.000 EUR, incluso si no resulta cuota a ingresar, O
• La cuota tributaria resultante, tras aplicar deducciones y bonificaciones, es superior a cero.

Esto significa que muchos residentes en Madrid y Andalucía — que no adeudan Impuesto sobre el Patrimonio autonómico — pueden seguir estando obligados a presentar la declaración si sus activos brutos superan el umbral de 2 millones de EUR. No presentar la declaración cuando es obligatorio puede dar lugar a sanciones incluso si no hay cuota a ingresar.

El Impuesto de Solidaridad se presenta por separado mediante el Modelo 718, durante el mismo período de presentación que el Modelo 714.

Límite conjunto de cuotas

La legislación española establece un límite conjunto: el total de sus cuotas del impuesto sobre la renta (IRPF, presentado mediante Modelo 100) y del Impuesto sobre el Patrimonio no puede superar el 60% de su base imponible del IRPF. Si la suma excede este límite, se reduce el Impuesto sobre el Patrimonio, pero nunca en más del 80% de su importe original. En la práctica, este límite beneficia principalmente a contribuyentes con un patrimonio neto elevado pero ingresos relativamente modestos, como jubilados que viven de sus activos acumulados.

No residentes e Impuesto sobre el Patrimonio

Los no residentes que poseen activos en España — más comúnmente bienes inmuebles — también están sujetos al Impuesto sobre el Patrimonio, pero únicamente sobre los activos situados en territorio español. Se aplican los tipos estatales y el mínimo exento personal de 700.000 EUR. No existe exención por vivienda habitual para los no residentes, puesto que su residencia habitual se encuentra fuera de España por definición.

Los no residentes deben designar un representante fiscal en España o presentar directamente a través de los sistemas electrónicos de la Agencia Tributaria. Se utiliza el mismo Modelo 714 y los plazos de presentación son idénticos.

Preguntas frecuentes

¿El Impuesto sobre el Patrimonio se calcula por persona o por unidad familiar?

El Impuesto sobre el Patrimonio en España es estrictamente un impuesto individual. Cada persona es evaluada de forma independiente sobre sus propios activos. Los matrimonios presentan declaraciones separadas a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio. Esto significa que una pareja con 2 millones de EUR en activos de titularidad conjunta declararía cada uno 1 millón de EUR, y cada uno se beneficiaría de su propio mínimo exento de 700.000 EUR y de la exención de 300.000 EUR por vivienda habitual, pudiendo resultar en una cuota cero para ambos.

¿Puedo evitar el Impuesto de Solidaridad residiendo en Madrid?

No. El Impuesto de Solidaridad fue introducido precisamente para impedir que las personas con alto patrimonio eliminaran su carga por Impuesto sobre el Patrimonio residiendo en comunidades con bonificación total. Aunque usted pagará cero por Impuesto sobre el Patrimonio autonómico en Madrid, el Impuesto de Solidaridad se aplica a nivel estatal sobre activos netos que superen los 3 millones de EUR. Cualquier Impuesto sobre el Patrimonio autonómico pagado en otra comunidad se deduce del Impuesto de Solidaridad, por lo que la carga total es similar independientemente de dónde resida, aunque puede diferir en los márgenes.

¿Pago el Impuesto sobre el Patrimonio sobre el valor de compra del inmueble o sobre su valor de mercado actual?

Los bienes inmuebles se valoran por la mayor de tres cifras: el valor catastral, el valor comprobado por la administración tributaria o el precio de adquisición. En la práctica, para inmuebles adquiridos recientemente, el precio de adquisición suele ser el más alto y, por tanto, la cifra relevante. Para inmuebles más antiguos, un valor catastral multiplicado puede superar el precio de compra original. Consulte con un asesor fiscal local para determinar el valor aplicable a su situación concreta.

¿Qué ocurre si no declaro mis activos?

No presentar el Modelo 714 cuando es obligatorio constituye una infracción tributaria. Las sanciones van desde 200 EUR por presentación fuera de plazo sin cuota a ingresar, hasta recargos e intereses significativos sobre la cuota impagada. En casos graves que impliquen ocultación de activos, la sanción puede alcanzar el 150% de la cuota no ingresada. España cuenta con amplios convenios de doble imposición y acuerdos de intercambio de información con otros países de la UE y terceros estados, lo que hace cada vez más difícil ocultar activos en el extranjero ante la AEAT.

Fuentes oficiales y lecturas complementarias

• Ley 19/1991, del Impuesto sobre el Patrimonio (Texto completo — BOE) — La legislación principal que regula el Impuesto sobre el Patrimonio en España.
• Ley 38/2022, Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas (BOE) — La ley que establece el Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas.
• Agencia Tributaria — Portal del Impuesto de Solidaridad — Información oficial de presentación de la Agencia Tributaria.
• PWC España — Otros impuestos para personas físicas — Resumen completo de tipos y tramos del Impuesto sobre el Patrimonio.
• Tax Foundation — Índice de Competitividad Fiscal Regional de España 2025 — Análisis comparativo de las cargas fiscales regionales en España.