Налог на богатство в Испании 2026: ставки, льготы и регионы

Пороги, ставки по регионам, освобождения, налог солидарности и последствия закона Бекхэма для экспатов в Испании.

Испания — одна из немногих европейских стран, которая по-прежнему взимает ежегодный налог на чистое состояние физических лиц. Для экспатов, накопивших значительные активы — будь то недвижимость, инвестиции или бизнес-активы, — понимание Impuesto sobre el Patrimonio (Импуэсто собре эль Патримонио — налог на имущество) крайне важно. С 2023 года ситуация стала ещё сложнее с введением Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas (налога солидарности на крупные состояния), который стал постоянным в 2025 году и теперь действует как общенациональный минимум, который ни один регион не может отменить. Данное руководство разбирает пороги, ставки, региональные различия и специальные правила, применяемые к бенефициарам закона Бекхэма.

Что такое налог на имущество и кто его платит?

Налог на имущество — это прямой персональный налог, взимаемый с чистых мировых активов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Испании. Нерезиденты также подлежат обложению этим налогом, но только в отношении активов, расположенных на территории Испании. Налог существует с 1991 года, был ненадолго приостановлен в период с 2008 по 2011 год и восстановлен в 2011 году как якобы временная мера во время финансового кризиса. Спустя более чем десятилетие он по-прежнему действует.

Вы потенциально являетесь плательщиком налога на имущество, если на 31 декабря налогового года общая чистая стоимость ваших активов превышает минимальный порог освобождения, установленный вашим автономным сообществом, — либо 700 000 EUR по государственным правилам по умолчанию. К активам относятся недвижимость, банковские вклады, ценные бумаги, страховые полисы, транспортные средства, ювелирные украшения, произведения искусства и любое другое имущество, имеющее экономическую ценность. Долги и обременения вычитаются для определения чистой налоговой базы.

Основные освобождения и вычеты

Не всё, чем вы владеете, подлежит налогообложению. Действует ряд важных освобождений:

• Основное жильё (vivienda habitual): До 300 000 EUR оценочной стоимости вашего основного жилья освобождается от налога. Это рассчитывается на каждого налогоплательщика, поэтому супруги, подающие декларации по отдельности, могут каждый заявить 300 000 EUR на свою долю.
• Предметы домашнего обихода: Повседневная мебель, одежда и личные вещи исключаются.
• Бизнес-активы: Активы, связанные с действующим бизнесом или профессиональной деятельностью — в том числе у автономо (самозанятых) — могут быть освобождены при определённых условиях, если бизнес является основным источником дохода налогоплательщика.
• Права интеллектуальной собственности: Права, принадлежащие первоначальному автору, освобождены от налога, однако при передаче они становятся налогооблагаемыми.
• Пенсионные планы: Взносы в квалифицированные пенсионные планы в пределах максимальных установленных законом лимитов освобождены от налога.
• Доли в семейном бизнесе: Акции семейных компаний могут быть освобождены, если налогоплательщик или член его семьи выполняет управленческие функции и доля участия соответствует определённым порогам.

Государственные ставки налога: шкала по умолчанию

Если автономное сообщество не установило собственные правила налога на имущество, применяется государственная прогрессивная шкала. Она же используется для нерезидентов. Ставки варьируются от 0,2% для первого интервала до 3,5% для состояния свыше примерно 10,7 млн EUR.

Эти ставки применяются после личного вычета в размере 700 000 EUR и освобождения основного жилья в размере 300 000 EUR. Таким образом, одинокий человек начнёт платить налог на имущество только при чистых активах свыше 1 000 000 EUR (700 000 EUR + 300 000 EUR освобождение жилья), если он владеет квалифицируемым основным жильём.

Как работает расчёт

Предположим, вы являетесь налоговым резидентом с чистыми мировыми активами в размере 2 500 000 EUR на 31 декабря, включая основное жильё стоимостью 400 000 EUR. Расчёт будет следующим:

1. Валовые активы: 2 500 000 EUR
2. Освобождение основного жилья: 300 000 EUR (максимум, хотя ваш дом стоит 400 000 EUR)
3. Личный вычет: 700 000 EUR
4. Налоговая база: 1 500 000 EUR
5. Сумма налога: Применяем прогрессивные ставки выше к 1 500 000 EUR = приблизительно 5 765 EUR

Эффективная ставка на общую налоговую базу в данном примере составляет около 0,38%, что значительно ниже максимальной предельной ставки. Налог на имущество становится более ощутимым при более высоких уровнях состояния, особенно в регионах, применяющих надбавки.

Региональные различия: место проживания имеет огромное значение

Одна из наиболее характерных особенностей испанского налогообложения — степень фискальной автономии, предоставленной автономным сообществам. Каждый регион имеет право изменять ставки налога на имущество, устанавливать собственный минимальный порог освобождения и даже предоставлять полные или частичные бонификации (скидки). Это создаёт значительные различия в сумме налога на имущество для жителей разных сообществ с идентичными портфелями активов.

Мадрид: налоговый рай, который больше не совсем рай

На протяжении многих лет 100%-ная бонификация налога на имущество в Мадриде делала его регионом выбора для состоятельных лиц, стремящихся минимизировать налоговое бремя в Испании. Жители Мадрида фактически платили нулевой налог на имущество. Однако введение налога солидарности в 2023 году изменило ситуацию. Поскольку налог солидарности является государственным налогом, который не может быть отменён региональными бонификациями, жители Мадрида с чистыми активами свыше 3 млн EUR теперь платят федеральный налог на имущество по существу. Налог солидарности был разработан именно для закрытия этой лазейки.

Каталония: самый дорогой регион

Каталония применяет одни из самых высоких эффективных ставок налога на имущество в Испании. Минимальный порог освобождения составляет всего 500 000 EUR (по сравнению с государственным значением по умолчанию в 700 000 EUR), а максимальная предельная ставка достигает 2,75%. Для налогоплательщика с чистыми активами в 5 млн EUR разница между проживанием в Мадриде (до налога солидарности) и Каталонии может составлять десятки тысяч евро в год. Даже с учётом действующего налога солидарности региональный налог на имущество в Каталонии, как правило, превышает то, что жители Мадрида платят только по налогу солидарности, а значит, жители Каталонии несут более тяжёлое совокупное бремя.

Валенсия: недавние реформы

Валенсийское сообщество претерпело значительные изменения. При прежнем левоцентристском правительстве Валенсия взимала самую высокую ставку налога на имущество в Испании — 3,75%. После смены регионального правительства минимальный порог освобождения был повышен до 1 000 000 EUR на человека начиная с налогового года 2025, а освобождение основного жилья остаётся на уровне 300 000 EUR. Это обеспечивает ощутимое облегчение по сравнению со старым режимом, хотя максимальная предельная ставка по-прежнему высока для очень крупных состояний.

Андалусия: полная бонификация

Следуя примеру Мадрида, Андалусия ввела 100%-ную бонификацию налога на имущество в 2022 году в рамках более широкой стратегии привлечения инвестиций и состоятельных резидентов. Как и в случае с Мадридом, налог солидарности по-прежнему применяется к жителям Андалусии с активами свыше 3 млн EUR.

Налог солидарности на крупные состояния

Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas был введён Ley 38/2022, de 27 de diciembre, первоначально как временная мера на два года для налоговых периодов 2022 и 2023 годов. В 2025 году правительство Испании сделало его постоянным посредством поправок, включённых в ежегодное бюджетное законодательство. Налог применяется по всей Испании без региональных вариаций и не может быть бонифицирован или снижен автономными сообществами.

Ставки налога солидарности

Налог солидарности использует три прогрессивных интервала:

• 1,7% на чистые активы от 3 000 000 до 5 347 998 EUR
• 2,1% на чистые активы от 5 347 998 до 10 695 996 EUR
• 3,5% на чистые активы свыше 10 695 996 EUR

Важно, что любой уже уплаченный региональный налог на имущество полностью вычитается из обязательства по налогу солидарности. Это означает, что налогоплательщики в таких регионах, как Каталония или Балеарские острова, — где региональный налог на имущество значителен, — как правило, практически не будут должны дополнительного налога солидарности. Налог в первую очередь затрагивает жителей регионов, бонифицирующих налог на имущество (Мадрид, Андалусия, Кантабрия, Эстремадура, Мурсия и Ла-Риоха), поскольку у этих налогоплательщиков нет регионального налога на имущество для зачёта против налога солидарности.

Закон Бекхэма и налог на имущество: только испанские активы

Одно из наиболее существенных преимуществ закона Бекхэма — официально Régimen Especial de Trabajadores Desplazados по статье 93 Ley 35/2006, расширенного Законом о стартапах (Ley 28/2022) — распространяется не только на подоходный налог. Налогоплательщики, применяющие этот режим, рассматриваются как нерезиденты для целей налога на имущество. Это означает:

• Налогом на имущество облагаются только активы, расположенные в Испании. Зарубежная недвижимость, иностранные инвестиционные портфели, банковские счета за рубежом и прочие неиспанские активы полностью исключаются из налоговой базы.
• Налог солидарности аналогичным образом применяется только к испанским активам для бенефициаров закона Бекхэма, поскольку налоговая база зеркально отражает базу налога на имущество.
• Отсутствует обязанность подавать Modelo 720 для декларирования зарубежных активов, так как это требование распространяется только на лиц, облагаемых налогом на мировой доход.

Для состоятельного профессионала или руководителя, переезжающего в Испанию — будь то по корпоративному переводу или по визе цифрового кочевника — по закону Бекхэма, это может привести к огромной экономии. Рассмотрим человека с мировыми активами в 8 млн EUR, из которых только 1,5 млн EUR находятся в Испании (жильё и некоторые местные инвестиции). По общему режиму налог на имущество начислялся бы на полные 8 млн EUR. По закону Бекхэма налогом облагаются только 1,5 млн EUR испанских активов, что, вероятно, окажется ниже эффективного порога в 1 000 000 EUR (вычет 700 000 EUR + освобождение жилья 300 000 EUR), и налог на имущество составит ноль.

Ограничения, которые следует учитывать

Режим закона Бекхэма действует максимум шесть лет (год прибытия плюс пять последующих лет). По его истечении вы возвращаетесь к общему налоговому режиму и становитесь обязаны платить налог на имущество с мировых активов. Если вы работаете на себя, вам также необходимо будет начать уплату взносов на социальное страхование по стандартному режиму. Планирование этого перехода критически важно, особенно для лиц, накопивших значительное состояние за время пребывания в Испании.

Требования к подаче и сроки

Налог на имущество декларируется ежегодно с использованием Modelo 714, подаваемого в электронном виде через портал Agencia Tributaria. Для доступа к системе подачи вам потребуется действующий номер NIE и цифровой сертификат. Период подачи обычно длится с начала апреля по 30 июня года, следующего за налоговым годом — в тот же срок, что и ежегодная декларация по подоходному налогу Modelo 100. Для налогового года 2025 период подачи — со 2 апреля по 30 июня 2026 года.

Кто обязан подавать декларацию?

Вы обязаны подать Modelo 714, если:

• Ваши общие валовые активы (до освобождений и вычетов) превышают 2 000 000 EUR, даже если налог не подлежит уплате, ИЛИ
• Итоговое налоговое обязательство после применения вычетов и бонификаций превышает ноль.

Это означает, что многие жители Мадрида и Андалусии, которые не должны регионального налога на имущество, тем не менее могут быть обязаны подать декларацию, если их валовые активы превышают порог в 2 млн EUR. Неподача декларации при наличии такой обязанности может повлечь штрафы, даже если налог не подлежит уплате.

Налог солидарности подаётся отдельно с использованием Modelo 718 в тот же период, что и Modelo 714.

Предельный размер совокупного обязательства

Испанское законодательство устанавливает совокупный лимит: сумма вашего подоходного налога (IRPF, подаваемого через Modelo 100) и налога на имущество не может превышать 60% вашего налогооблагаемого дохода. Если совокупная сумма превышает этот предел, налог на имущество уменьшается — но не более чем на 80% от первоначальной суммы. На практике этот лимит в первую очередь приносит пользу налогоплательщикам с высоким состоянием, но относительно скромным доходом, например пенсионерам, живущим за счёт накопленных активов.

Нерезиденты и налог на имущество

Нерезиденты, владеющие активами в Испании — чаще всего недвижимостью — также подлежат обложению налогом на имущество, но только в отношении активов, расположенных в Испании. Применяются государственные ставки и личный вычет в размере 700 000 EUR. Освобождение основного жилья для нерезидентов не предусмотрено, поскольку их основное место жительства по определению находится за пределами Испании.

Нерезиденты должны назначить налогового представителя в Испании или подать декларацию непосредственно через электронные системы Agencia Tributaria. Используется тот же Modelo 714, и сроки подачи идентичны.

Часто задаваемые вопросы

Налог на имущество рассчитывается на человека или на домохозяйство?

Налог на имущество в Испании является строго индивидуальным. Каждый человек оценивается независимо по собственным активам. Супруги подают декларации по налогу на имущество раздельно. Это означает, что пара с совместными активами в 2 млн EUR будет декларировать по 1 млн EUR каждый, и каждый воспользуется собственным личным вычетом в 700 000 EUR и освобождением основного жилья в 300 000 EUR, что потенциально приведёт к нулевому налогу для обоих.

Можно ли избежать налога солидарности, проживая в Мадриде?

Нет. Налог солидарности был введён именно для того, чтобы не позволить состоятельным лицам полностью устранить налоговое бремя на имущество, проживая в регионах с полной бонификацией. Хотя вы будете платить нулевой региональный налог на имущество в Мадриде, налог солидарности применяется на национальном уровне к чистым активам свыше 3 млн EUR. Любой региональный налог на имущество, уплаченный в другом месте, вычитается из налога солидарности, поэтому совокупное бремя одинаково вне зависимости от места проживания — хотя на границах могут быть различия.

Я плачу налог на имущество с недвижимости по цене покупки или по текущей рыночной стоимости?

Недвижимость оценивается по наибольшей из трёх величин: кадастровой стоимости (valor catastral), стоимости, подтверждённой налоговыми органами, или цене приобретения. На практике для недавно приобретённой недвижимости цена покупки, как правило, является наибольшей и, следовательно, применяемой величиной. Для более старой недвижимости умноженная кадастровая стоимость может превышать первоначальную цену покупки. Проконсультируйтесь с местным asesor fiscal (налоговым консультантом) для определения применимой стоимости в вашей конкретной ситуации.

Что произойдёт, если я не задекларирую свои активы?

Неподача Modelo 714 при наличии такой обязанности является налоговым правонарушением. Штрафы варьируются от 200 EUR за позднюю подачу без задолженности по налогу до значительных надбавок и процентов на неуплаченный налог. В серьёзных случаях, связанных с сокрытием активов, штраф может достигать 150% от неуплаченного налога. Испания имеет обширные соглашения об избежании двойного налогообложения и соглашения об обмене информацией с другими странами ЕС и третьими государствами, что делает всё более затруднительным сокрытие иностранных активов от AEAT.

Официальные источники и дополнительное чтение

• Ley 19/1991, del Impuesto sobre el Patrimonio (Полный текст — BOE) — Основной закон, регулирующий налог на имущество в Испании.
• Ley 38/2022, Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas (BOE) — Закон, устанавливающий налог солидарности на крупные состояния.
• Agencia Tributaria — Портал налога солидарности — Официальная информация о подаче от Испанского налогового агентства.
• PWC Spain — Individual Other Taxes — Подробный обзор ставок и интервалов налога на имущество.
• Tax Foundation — 2025 Spanish Regional Tax Competitiveness Index — Сравнительный анализ регионального налогового бремени по всей Испании.